Síntesis de 19+ artículos: como liquidar una herencia con usufructo [actualizado recientemente]

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¿Cómo se calcula el usufructo de una herencia?

¿Cómo se calcula el usufructo de una herencia?
¿Cómo se calcula el usufructo de una herencia?

Síntesis de 21+ artículos: como liquidar una herencia con usufructo [actualizado recientemente] [1]

Además de lo anterior, cuando nos encontramos por primera vez con una herencia previamente desconocida, puede dar lugar a la aceptación de una herencia con muchas deudas que el heredero debe recibir como suya cuando se acepte y reparta la herencia. A pesar de que el Código Civil solo reconoce a este el usufructo de un tercio de la herencia, el de mejora, en la mayoría de los casos las disposiciones testamentarias incluyen lo que se conoce como usufructo universal del cónyuge viudo. Esta consolidación del dominio por extinción de usufructo tiene una trascendencia fiscal, por lo que antes de poder consolidar el dominio en el Registro de la Propiedad es necesario liquidar los correspondientes impuestos.

Dicha condición puede incluir a una persona como sujeto de derecho para recibir el usufructo o bien para excluirle. A cambio, las adquisiciones del nudo propietario del derecho de usufructo, con la consiguiente consolidación de dominio, como vemos, están exentas de TPO por el juego de las exenciones de la entrega de dinero, participaciones sociales y la no obligatoriedad de liquidar TPO en vehículos de más de 10 años en Cataluña.

Síntesis de 21+ artículos: como liquidar una herencia con usufructo [actualizado recientemente]
Síntesis de 21+ artículos: como liquidar una herencia con usufructo [actualizado recientemente]

▷ Usufructo de una herencia. Cómo calcularla [GUÍA] [2]

El usufructo en una herencia es uno de los conceptos más conocidos pero, a la vez, uno de los que dudas genera.

▷ Usufructo de una herencia. Cómo calcularla [GUÍA]
▷ Usufructo de una herencia. Cómo calcularla [GUÍA]

Usufructo en caso de herencia • Odériz Echevarría Abogados [3]

El usufructuario debe cumplir con una serie de trámites a la hora de recibir en herencia el usufructo:

Usufructo en caso de herencia • Odériz Echevarría Abogados
Usufructo en caso de herencia • Odériz Echevarría Abogados

Qué es el usufructo de una herencia y cómo se calcula [4]

El usufructo de una herencia, como norma general, es la parte de la misma que la ley destina al cónyuge viudo, aunque como veremos existe la posibilidad de dejar parte de la herencia en usufructo a otros herederos.

Qué es el usufructo de una herencia y cómo se calcula
Qué es el usufructo de una herencia y cómo se calcula

Herencia en usufructo, todo lo que necesitas saber [5]

El usufructo en una herencia es uno de los conceptos más conocidos pero, a la vez, uno de los que dudas genera.

Herencia en usufructo, todo lo que necesitas saber
Herencia en usufructo, todo lo que necesitas saber

▷ Usufructo de una herencia: todo lo que necesitas saber para calcularla [6]

El usufructo en una herencia es uno de los conceptos más conocidos pero, a la vez, uno de los que dudas genera.

▷ Usufructo de una herencia: todo lo que necesitas saber para calcularla
▷ Usufructo de una herencia: todo lo que necesitas saber para calcularla

El usufructo en la herencia: los tipos que existen y los bienes más comunes [7]

Como muchos usufructos son creados a través de herencia, lo normal es que el testador los constituya de forma vitalicia.

El usufructo en la herencia: los tipos que existen y los bienes más comunes
El usufructo en la herencia: los tipos que existen y los bienes más comunes

La capitalización del usufructo en el Impuesto sobre Sucesiones [8]

Aunque debemos decir que hay una excepción recogida en nuestro ordenamiento al señalarse en el Código Civil que “el cónyuge que al morir su consorte no se hallase separado de éste legalmente o de hecho, si concurre a la herencia con hijos o descendientes, tendrá derecho al usufructo del tercio destinado a mejora” y en este caso los herederos podrán satisfacer al cónyuge su parte de usufructo, asignándole una renta vitalicia de mutuo acuerdo o por mandato judicial.

La capitalización del usufructo en el Impuesto sobre Sucesiones
La capitalización del usufructo en el Impuesto sobre Sucesiones

Ejemplo de cómo liquidar una herencia [9]

Si a la hora de repartir y adjudicar la herencia acordáis que todas las acciones te sean asignadas a ti en pago de tu parte en la herencia, una vez elevéis a público esa adjudicación, con esa misma escritura la llevas al ente depositario de las acciones, que en este caso sería el banco como me dices, y él deberá de hacer el cambio de titularidad a tu nombre. buenas tardessomos 4 hermanas , mi padre ha fallecido estando separados mis padres .solo hay una cuenta con dinero y pertenencias personales de mi padre (joyas , ordenador , ropa ,etc) algunas de ellas de valor .mis hermanas se han repartido todas las pertenencias y no me han dado nada , dicen que hay que firmar la reparticion de la herencia , pero solo aparece en ese reparto el dinero pero no los objetos de valor , en la liquidacion el impuesto no aparece ese ajuar , que debo hacer para que a la hora de repartir se me de lo que me pertenece en objetos o en dinero en el testamento aparecemos todos como herederas Una vez que se sabe qué bienes concretos son los que se van a llevar al caudal hereditario (todos los privativos del causante más aquellos bienes que se le hayan asignado por su 50 % en la sociedad ganancial), éstos serán los que se recojan en el cuaderno particional; siendo estos bienes los que se adjudiquen entre los herederos siguiendo las disposiciones legales y testamentarias, que en su caso según dice dicho reparto correspondería al 10-90 (cualquier adjudicación que respete estos porcentajes, así como lo dispuesto en testamento, sería válida, pudiendo incluso convertir el usufructo viudal en adjudicaciones de bienes en pleno dominio).

Cuando ambos miembros de un matrimonio hacen testamento del uno para el otro (como se suele decir coloquialmente) y siempre que concurran en la herencia cónyuge superviviente con hijos del causante, en realidad lo que se hace es incrementar la cuota legal del usufructo del viudo (que según ley es el usufructo sobre el tercio de mejora), y se recoge que será el usufructo sobre la totalidad del caudal relicto del causante. Por tanto, suponiendo que el resto de los herederos adquirís como mínimo la legítima que os corresponda (1/9 parte de 1/3 del caudal), es perfectamente viable que su hermana adquiera una mayor cuota, y en ese caso cada heredero liquidará su impuesto de sucesiones en función de la cuota que le haya correspondido en su herencia, por lo que su hermana liquidará sobre una base mayor que el resto de los hermanos.

Ejemplo de cómo liquidar una herencia
Ejemplo de cómo liquidar una herencia

Biblio Services. Herencia: El usufructo viudal (Determinacion y Liquidacion) [10]

A través de la Ley de Puerto Rico, la jurisprudencia del Honorable Tribunal Supremo de Puerto Rico, las opiniones del Secretario de Justicia de Puerto Rico, y los tratadistas, se analizalafórmula para determinar la cuantía del usufructo viudal y lafórmula para conmutar (liquidar) el mismo, ejemplificando el autor las fórmulas en distintas situaciones de hechos que comúnmente se traen a la realidad.

Biblio Services. Herencia: El usufructo viudal (Determinacion y Liquidacion)
Biblio Services. Herencia: El usufructo viudal (Determinacion y Liquidacion)

Usufructo: ¿Qué es? ¿Hay que pagar la plusvalía municipal? [11]

Con las novedades introducidas por la sentencia del Tribunal Constitucional de octubre de 2021, que declara nulos varios artículos referentes al método de cálculo de la plusvalía, han surgido numerosas dudas entre los contribuyentes sobre si pueden ahora o no reclamar la plusvalía municipal, ya sea como este caso derivada de un usufructo, una herencia, donación o por el pago de este tributo con la venta de una vivienda.

Usufructo: ¿Qué es? ¿Hay que pagar la plusvalía municipal?
Usufructo: ¿Qué es? ¿Hay que pagar la plusvalía municipal?

Tramites del usufructo: pasos a seguir en la aceptación de una herencia [12]

Por ello, junto con otros artículos que ya hemos dedicado a dicha cuestión, hoy queremos ampliar con una entrada dedicada expresamente a los pasos y trámites que debemos cumplir para la aceptación de una herencia por usufructo. Dicha condición puede incluir a una persona como sujeto de derecho para recibir el usufructo o bien para excluirle.

El usufructuario debe cumplir con una serie de trámites y pasos a la hora de recibir en herencia el usufructo. En el caso del usufructo se ve perfectamente como dicha cesión de derechos (que, en su caso, no incluye la propiedad aunque si los rendimientos derivados de su explotación) conlleva una serie de obligaciones.

Tramites del usufructo: pasos a seguir en la aceptación de una herencia
Tramites del usufructo: pasos a seguir en la aceptación de una herencia

Gestión de herencia sin cometer errores en los trámites ¿cómo lograrlo? [13]

Además de lo anterior, cuando nos encontramos por primera vez con una herencia previamente desconocida, puede dar lugar a la aceptación de una herencia con muchas deudas que el heredero debe recibir como suya cuando se acepte y reparta la herencia.

Gestión de herencia sin cometer errores en los trámites ¿cómo lograrlo?
Gestión de herencia sin cometer errores en los trámites ¿cómo lograrlo?

El usufructo vitalicio del cónyuge viudo [14]

A pesar de que el Código Civil solo reconoce a este el usufructo de un tercio de la herencia, el de mejora, en la mayoría de los casos las disposiciones testamentarias incluyen lo que se conoce como usufructo universal del cónyuge viudo.

El usufructo vitalicio del cónyuge viudo
El usufructo vitalicio del cónyuge viudo

¿CÓMO TRIBUTA LA CONMUTACIÓN DEL USUFRUCTO UNIVERSAL? [15]

«…con relación a las atribuciones del defensor judicial para poder convenir en una adjudicación en pleno dominio de bienes determinados de la herencia al cónyuge supérstite, no se cita con eficacia en el motivo ningún precepto o doctrina legal que lo autorice, pues el artículo 838, único que se aduce como infringido, sólo permite las tres formas de pago que indica, la de la renta vitalicia, los productos de bienes determinados o el capital en efectivo en el concepto que antes se ha expresado, pero no incluye la que el recurso propugna de la adjudicación en pleno dominio de bienes inmuebles, sólo posible entre herederos mayores de edad conforme al artículo 1.058 del Código, o a lo sumo en el caso extraordinario, que en el presente no tiene base en las declaraciones que fundamentan el fallo recurrido ni se alude a é! en el recurso, de que todos o en su mayor parte los bienes relictos fueran improductivos, supuesto incompatible con el caso de autos en que figuran olivares y fincas urbanas… (i) El derecho de usufructo que nace de la ley, como legítima del cónyuge supérsite que, aun a riesgo de reiterarnos, indicaremos nuevamente que es (a) el derecho de usufructo sobre un tercio de la herencia cuando el cónyuge concurre a la herencia con hijos o descendientes; (b) el derecho de usufructo sobre la mitad de la herencia cuando no existe descendientes, pero sí ascendientes; o (c) el derecho de usufructo sobre dos terceras partes de la herencia cuando no existen descendientes ni ascendientes. Por ello, entiende el Alto Tribunal que «no cabe oponer la infracción de lo dispuesto en el artículo 57 del RISD, que permite a efectos fiscales no configurar la conmutación del usufructo vitalicio por bienes en pleno dominio como un negocio jurídico nuevo, implicando, en consecuencia, la práctica de una nueva liquidación» sino que, en este caso, el artículo 57 del RISD no es aplicable puesto que no se ha conmutado la legítima vidual, sino una cuota mayor de la herencia.

Las Sentencias dictadas los días 22 y 23 de julio de 2020 por el Tribunal Supremo disponen que, en el caso de que el testador lega a su cónyuge el usufructo vitalicio de todos sus bienes y derechos e instituye herederos a sus descendientes, si tiene lugar la conmutación del derecho de usufructo universal por bienes en pleno dominio, «la partición realizada es expresión de la voluntad de las partes, si bien al no corresponderse con las disposiciones testamentarias, comporta la existencia de un negocio jurídico distinto del de la adquisición de la herencia». CONSIDERANDO que los artículos 834, 835, 836 y 837 del Código civil otorgan expresa y reiteradamente «en usufructo», que implica la retención de la nuda propiedad en los herederos, la cuota hereditaria correspondiente al viudo, y sólo en el artículo 838, hoy 839, de dicho Código, autoriza para su pago, además de una renta vitalicia o los productos de determinados bienes, la entrega de un «capital en efectivo» que, como se ha razonado en el considerando precedente, tiene la significación de capital en dinero, que si bien los herederos mayores que edad, obrando en interés propio y era la libre administración de sus bienes y derechos, de común acuerdo con el cónyuge supérstite, pueden sustituir por un capital en inmuebles, ello no cabe extenderlo, salvo al raro supuesto de bienes improductivos, al caso en que existen herederos menores representados por un defensor judicial, el cual, por tratarse no de un interés propio de su libre disposición, sino correspondiente al menor que representa, ha de actuar necesariamente dentro de las formas legales limitadas, máxime no mediando la declaración de improductividad de los bienes relictos.»

¿CÓMO TRIBUTA LA CONMUTACIÓN DEL USUFRUCTO UNIVERSAL?
¿CÓMO TRIBUTA LA CONMUTACIÓN DEL USUFRUCTO UNIVERSAL?

Qué es el usufructo, su constitución y su extinción [16]

Consiste en canjear el bien o bienes que el viudo ha recibido en usufructo a través de la herencia por una renta vitalicia, dinero en efectivo o determinados bienes materiales. Cuando el usufructuario renuncie al usufructo ya aceptado, aunque se trate de una renuncia pura y simple, se considerará a efectos fiscales como una DONACIÓN del usufructuario al nudo propiedad.

Reducciones propias del usufructo: Si el bien que se consolida disfruta de alguna reducción, se puede aplicar la parte de reducción correspondiente al valor del usufructo que no se pudo aplicar en el momento de liquidar la nuda propiedad. Cuando muere una persona, puede suceder que como consecuencia de los usufructos vitalicios que la ley establece a favor del viudo, se desmiembre el dominio de los bienes que pertenecían al fallecido, encontrándonos así con dos tipos de personas:

Qué es el usufructo, su constitución y su extinción
Qué es el usufructo, su constitución y su extinción

La consolidación del dominio por extinción de usufructo [17]

Esta consolidación del dominio por extinción de usufructo tiene una trascendencia fiscal, por lo que antes de poder consolidar el dominio en el Registro de la Propiedad es necesario liquidar los correspondientes impuestos.

La consolidación del dominio por extinción de usufructo
La consolidación del dominio por extinción de usufructo

Caso práctico. Partición de herencia testada con conmutación parcial de usufructo [18]

A cambio, las adquisiciones del nudo propietario del derecho de usufructo, con la consiguiente consolidación de dominio, como vemos, están exentas de TPO por el juego de las exenciones de la entrega de dinero, participaciones sociales y la no obligatoriedad de liquidar TPO en vehículos de más de 10 años en Cataluña.

Caso práctico. Partición de herencia testada con conmutación parcial de usufructo
Caso práctico. Partición de herencia testada con conmutación parcial de usufructo

Qué es el usufructo de una herencia: ejemplos y tipos [19]

Entre las múltiples figuras que existen a nivel de derecho en materia de herencias, hay una en particular que suele ser de las más controvertidas, y esa es el usufructo. Si ponemos como ejemplo un matrimonio con hijos, una vez fallezca uno de los cónyuges, este puede haber dejado al otro el derecho de usufructo de sus bienes y rentas como nudo propietario.

Por otro lado, en caso de que ya se haya aceptado el usufructo, pero se quiera renunciar a él después, debe producirse ante Notario bajo una serie de condiciones, como el pago de tasas o rescisiones de contratos.

Qué es el usufructo de una herencia: ejemplos y tipos
Qué es el usufructo de una herencia: ejemplos y tipos

Fuente del artículo de referencia:

  1. https://sp.damri.edu.vn/como-liquidar-una-herencia-con-usufructo/
  2. https://interfunerarias.es/blog/usufructo-de-una-herencia/
  3. https://oderizabogados.es/usufructo-herencia/
  4. https://todoherencias.net/que-es-el-usufructo-de-una-herencia-y-como-se-calcula
  5. https://salamancatanatorios.es/herencia-en-usufructo/
  6. https://interfunerarias.es/blog/usufructo-herencia/
  7. https://tuio.com/post/el-usufructo-en-la-herencia-los-tipos-que-existen-y-los-bienes-mas-comunes
  8. https://www.ruizballesteros.es/la-capitalizacion-del-usufructo-en-el-impuesto-sobre-sucesiones/
  9. https://www.ineaf.es/tribuna/ejemplo-de-como-liquidar-una-herencia/
  10. https://www.biblioservices.com/0000000823
  11. https://www.reclamador.es/blog/usufructo-plusvalia-cuando-hay-que-pagar/
  12. https://www.testamentoherenciasysucesiones.es/tramites-del-usufructo/
  13. https://cmsinmobiliaria.com/gestion-de-herencia-sin-cometer-errores-en-los-tramites-como-lograrlo/
  14. https://www.volawyers.com/es/el-usufructo-vitalicio-del-conyuge-viudo/
  15. https://ferrerasociados.com/conmutacion-del-usufructo-universal/
  16. https://www.grupobelmar.es/news/Year_2015/News_20150922.html
  17. https://www.arcos-lamersasociados.com/es/2120/la-consolidacion-del-dominio-por-extincion-de-usufructo/
  18. https://www.tottributs.com/2022/06/caso-practico-particion-de-herencia-testada-con-conmutacion-parcial-de-usufructo/
  19. https://www.navarroynavarro.es/blog/2022/06/16/que-es-usufructo-herencia/

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